Що таке податок на прибуток організацій і як правильно його платити

Розповідаємо, як вважати, що врахувати і коли звітувати.

Що таке податок на прибуток організацій

Його сплачують компанії, які працюють на загальній системі оподаткування. Величина прямо залежить від фінансових результатів фірми. Ним оподатковується прибуток — гроші, які залишилися від доходів після важливих для діяльності витрат. Якщо організація нічого не заробила, то і робити цю виплату їй не доведеться.

Хто сплачує податок на прибуток організацій

Як зрозуміло з назви, цей податок платять тільки організації НК РФ Стаття 246. Платники податків — російські юридичні особи та іноземні компанії, які отримують дохід у РФ.

При цьому виплата не стосується:

  • підприємств, що застосовують спеціальні податкові режими (єдиний сільськогосподарський податок, спрощена система оподаткування, єдиний податок на поставлений дохід);
  • платників податку на гральний бізнес;
  • учасників проекту «Інноваційний центр „Сколково“».

Яка ставка діє з податку на прибуток

Податкова ставка дорівнює 20% НК РФ Стаття 284. Податкові ставки . 17% від прибутку йде в регіональний бюджет, 3% — у федеральний. Для деяких видів діяльності діють спеціальні ставки або розподіл відрахувань по бюджетах. Наприклад, 20% від прибутку, отриманого від видобутку вуглеводневої сировини, направляються в федеральну скарбницю.

Регіональні влади мають право Федеральний закон від 30.11.2016 N 401‑ФЗ знизити свою частину ставки для окремих категорій платників податків, але не більше ніж до 12,5%.

Як розраховується податкова база

Податок нараховується на прибуток, тобто різницю між доходами і витратами. Тому важливо визначитися з кожним із понять.

Доходи — це виручка від реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав. Враховуються також кошти, отримані не від основної діяльності, а від пайової участі в інших організаціях, у вигляді процентів за позикою і так далі.

При цьому існує досить довгий список видів доходів, звільнених від оподаткування. В нього входять, наприклад, курортні збори та гроші, отримані в рамках цільового фінансування. Перелік можна знайти у статті 251 Стаття 251. Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази Податкового кодексу.

Витрати — це обґрунтовані витрати підприємства, які можна підтвердити паперами. Сюди входять кошти, спрямовані на зарплати співробітників, покупку матеріалів, амортизацію основних засобів, судові і арбітражні збори, відсотки по кредитах і так далі.

Для російської компанії або іноземній, що працює в РФ через представництво, податкова база буде рівна різниці між доходами, що підлягають оподаткуванню, та витратами. В інших зарубіжних організацій при розрахунку прибутку не враховуються всі види доходів — які саме, прописано в статті 309 НК РФ Стаття 309 НК РФ.

Як розрахувати податок на прибуток організацій

Податок на прибуток організацій нараховується за рік. Якщо уявляти собі найпростішу формулу, то вона буде виглядати так:

Але вважати доведеться окремо для податку, зараховується в регіональний і федеральний бюджети. Наприклад, ваш річний дохід — 5 мільйонів. Витрати склали 3,5 мільйона. Значить, вам доведеться віддати 17% від 1,5 мільйонів в скарбницю суб’єкта і 3% — у федеральну.

Якщо для якихось доходів діють інші ставки, сума до сплати обчислюється окремо. За ним потрібно вести окремий облік доходів і витрат.

Але ще є авансові платежі. Більшість організацій повинні вносити їх щомісяця, хоча деяким дозволяється робити це щоквартально. До винятків належать підприємства, у яких доходи за попередні чотири квартали не перевищували 15 мільйонів рублів за квартал, і деякі Стаття 286. Порядок обчислення податку і авансових платежів інші компанії.

Квартальні платежі розраховують з фактичного доходу. Щомісячні — з передбачуваного (на підставі даних за попередній звітний період).

Ось як вважаються щомісячні платежі:

  • У першому кварталі вони дорівнюють платежам, розрахованим на четвертий квартал попереднього року.
  • У другому кварталі щомісячний платіж становить третину від суми сплаченого авансу за перший квартал.
  • У третьому кварталі — це третина від різниці авансу за півріччя та перший квартал.
  • У четвертому кварталі — третина від різниці авансу за 9 місяців і півріччя.

Для квартального авансу формула буде такою:

Скажімо, за півроку компанія заробила 1,2 мільйона і витратила 400 тисяч. За перший квартал вона заплатила аванс в 100 тисяч рублів. Отже, їй доведеться віддати за півріччя:

Нові організації не сплачують щомісячні, а квартальні авансові платежі до тих пір, поки не закінчиться повний квартал з дати їх реєстрації. Після цього треба оцінити виручку: якщо її розмір не перевищує 5 мільйонів в місяць або 15 в квартал, можна продовжувати сплачувати квартальні.

При розрахунку податку на прибуток організацій важливо розуміти, які доходи можна визнати в певному періоді, а які ні. Це залежить від способу їх визнання. За касовим методом доходи обліковують у момент надходження, витрати — в момент списання. При методі нарахування і те, і інше враховують в момент виникнення, фактичні строки переказу або списання грошей не важливі.

Якщо звітний період завершено з збитками, щомісячні авансові платежі протягом наступного кварталу платити не потрібно.

Крім того, організація має право зменшити податкову базу поточного періоду на суму збитку попереднього, але не більше ніж на 50%. Поки ви це робите, зберігайте документи про негативні результати роботи.

Коли платити податок на прибуток організацій

Щомісячні авансові платежі вносяться не пізніше 28 числа поточного місяця, щоквартальні — не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним періодом, фінальні річні внески — до 28 березня.

Коли і як здавати звітність з податку на прибуток

Декларацію з податку на прибуток необхідно подати за підсумками першого кварталу, півріччя, дев’яти місяців і року. Її надають в інспекцію за місцем знаходження організації і кожного її відокремленого підрозділу, якщо вони перебувають в інших регіонах.

Документ потрібно подати не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним періодом, річну декларацію — до 28 березня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

code